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    為什么我公司取得的“會務費”專票卻不能抵扣增值稅?

    2018-01-12

    疑 問

    我公司前幾天組織員工元旦晚會,在豪威大酒店五樓會議廳舉行的,取得酒店開具的一份金額為21.2萬元的“會務費”增值稅專用發票,我公司財務認證并抵扣了1.2萬元增值稅,但是12月份集團稅務審計的時候,審計人員說不得抵扣,為什么呢?

    答復

    企業福利性質的年會產生的會議費,在職工福利費中核算,不可以抵扣進項稅額。

    處理

    (1)當月抵扣時的分錄

    借:應付職工薪酬-福利費 20萬元

            應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1.2萬元

        貸:銀行存款 21.2萬元

    (2)應做進項稅轉出的分錄

    借:應付職工薪酬-福利費 1.2萬元

        貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)1.2萬元

    提醒

    (1)公司組織銷售代理商舉辦經營年會發生的會議費,屬于銷售費用的范疇,可以抵扣進項稅額;

    (2)公司組織員工崗位技能培訓發生的會議費,屬于職工教育經費的范疇,可以抵扣進項稅額;

    (3)公司替客戶報銷承擔的會議費,屬于業務招待費的范疇,不得抵扣進項稅額。

    政策

    《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

    (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產……”

     

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